IEPS

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

Naturaleza del Impuesto. Como su nombre lo dice, es un impuesto especial. El IVA y varios impuestos se establecen con un carácter general, sobre bienes y servicios. Algunas veces a determinados bienes se les establece una tasa especial.

Tiene 4 características:

Los bienes que se gravan con un impuesto adicional son bienes con una elasticidad de la demanda inelástica (aunque se aumente el precio su consumo no disminuye) ­ P Q* siempre.

Ventas y producción identificables y se encuentran reguladas pro el Gobierno. Son pocos productores y fáciles de auditar.

Bienes con externalidad negativa, causan un perjuicio social o su consumo no es deseado.

Progresividad, tratar vía estos impuestos de establecer una mejor distribución de la riqueza de un país.

Þ Si se cumple por lo menos con una de estas características se puede establecer un impuesto especial.

Son impuestos que producen una gran recaudación. Pero si se trata de lograr una equidad en la distribución de la riqueza, vía impuestos especiales es muy difícil, depende de las condiciones de cada país. Se necesita tener mucha información para ver cómo se mueve en los impuestos un país, además de mucha administración, por ello no es recomendable para países en vías de desarrollo.

Elementos del Impuesto (Artículos 1 y 2 LIEPS)

Sujetos: Personas Físicas o Morales.

Objeto: Enajenación, importación, prestación de determinados bienes y servicios. Vender en territorio nacional un bien establecido en la Ley: Bebidas alcohólicas y cerveza, alcohol y alcohol desnaturalizado, tabacos labrados, gasolinas, diesel, gas natural, aguas gasificadas o minerales que utilicen endulcolorantes distintos al azúcar de caña, jarabes o concentrados que utilicen endulcolorantes distintos al azúcar de caña. Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución de esos bienes y servicio de telecomunicaciones y conexos. Definiciones en artículo 3 LIEPS.

Base: El impuesto se calculará aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el artículo 2. Artículo 14: Base del impuesto en las importaciones . Precio declarado en aduana + impuestos y derechos excepto IVA.

Tasa: Artículo 2-A. Tasa aplicable para diesel. Para el caso de gas, diesel y gas natural hay un precio de referencia. Las tasas varían según el bien. Último párrafo – Vía ley se autoriza a SHCP para que informe los valores a través de DOF. No los calcula arbitrariamente, sino en base a precios internacionales de cambio, etc. Pero aún así no hay justificación de equidad.

Artículo 8 LIEPS. Exenciones.

Artículo 4 LIEPS. Pago del impuesto. No procede el acreditamiento y se internaliza el precio causando un impuesto cascada excepto en bebidas alcohólicas, aguas gasificadas y jarabes. Se trata de gravar a productores y fabricantes más que al consumidor final. Último párrafo artículo 11.

Generalmente el IEPS se impone a una etapa de la producción.

La contraprestación (base) del IVA incluye otros impuestos, en el IEPS no